Інформація про здійснення Державною податковою службою України державної регуляторної політики у 2022 році

Вступна частина

У 2022 році з врахуванням доручень Уряду та Міністерства фінансів України регуляторна діяльність Державної податкової служби України була направлена на приведення регуляторних актів у відповідність до норм податкового законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне  соціальне  страхування, інших законів України, а також норм законодавства Європейського Союзу, а зокрема на:

вдосконалення податкового адміністрування екологічного податку за розміщення відходів;

вирішення проблемних питань, які виникли при функціонуванні системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового;

реалізацію норм податкового законодавства, пов’язаних з переходом юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах;

визначення порядку проведення перевірки контролюючої особи та вдосконалення форм звітів, що подаються контрольованими іноземними компаніями;

удосконалення нормативного регулювання питань щодо організації роботи податкових органів в процесі ведення обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

актуалізацію порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків;

удосконалення форм податкових декларацій, звітів, що подаються платниками  з  плати  за  землю,  рентної  плати,  транспортного  податку, збору за  місця  для  паркування  транспортних  засобів,  туристичного  збору тощо.

Загальна частина

З метою планування регуляторної діяльності відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» від 11 вересня 2003 року № 1160-ІV (далі – Закон № 1160) в. о. Голови ДПС 01 грудня 2021 року було затверджено План діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2022 рік (далі – План).

У зв’язку із необхідністю включення до Плану проєктів регуляторних актів, розробка яких попередньо не була передбачена, а також виникненням необхідності виключення деяких проєктів з Плану, оскільки вони втратили актуальність або були визнані Державною регуляторною службою України (далі – ДРС) такими, що не містять норм регуляторного характеру, протягом  року до Плану вносились зміни та доповнення, які також затверджувались  в. о. Голови ДПС: 25.01.2022, 19.05.2022, 02.06.2022, 12.07.2022, 08.08.2022, 27.12.2022. План та зміни до нього у встановленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

Так, із загальної кількості (31) запланованих ДПС до розробки у 2022 році проєктів регуляторних актів з Плану було вилучено 6 проєктів, з них: 4 – визначено ДПС неактуальними у зв’язку з неприйняттям у 2022 році Верховною Радою України деяких законопроєктів, пов’язаних з цими проєктами регуляторних актів, та необхідністю розробки нових законодавчих змін, що суттєво вплине на розробку та доопрацювання проєктів регуляторних актів; 1 – проєкт було визнано ДРС таким, що не містить норм регуляторного характеру; 1 – вилучено, оскільки основний регуляторний акт, до якого планувалось внесення змін, втратив чинність.

З метою забезпечення відкритості процесу регуляторної діяльності та участі громадськості в обговоренні проєктів регуляторних актів, розроблених ДПС, протягом 2022 року (станом на 01.01.2023) на вебпорталі ДПС було розміщено 20 повідомлень про оприлюднення проєктів регуляторних актів, кожне з яких містить короткий зміст регуляторного акта, інформацію щодо мети розробки і очікуваного результату від впровадження, поштову та електронну адреси розробника проєкту, адресу для надання зауважень і пропозицій. У підрозділі «Проєкти регуляторних актів» розділу «Регуляторна політика» вебпорталу ДПС розміщено аналогічну кількість проєктів регуляторних актів та аналізів регуляторного впливу (далі – АРВ) до кожного з них. Оприлюднення деяких проєктів наказів Міністерства фінансів України, підготовлених ДПС, здійснювалось на сайті Мінфіну.

Слід зазначити, що відповідно до Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 (зі змінами), головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує, зокрема, формування та реалізацію єдиної державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та здійснює нормативно-правове регулювання у цих сферах, є Мінфін.

Враховуючи зазначене, відповідно до підпункту 19¹.1.25 пункту 19¹.1 статті 19 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та пунктів 3.1 та 3.3 розділу ІІІ Порядку взаємодії Міністерства фінансів України з центральними органами виконавчої влади, діяльність яких спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України, затвердженого наказом Мінфіну від 29 грудня 2011 року № 1789, а також до пункту 4 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), всі проєкти законодавчих та інших нормативно-правових актів, що належать до сфери діяльності ДПС, в установленому порядку направляються до Мінфіну.

Так, у 2022 році ДПС з метою вдосконалення (спрощення) податкового адміністрування екологічного податку за розміщення відходів розроблено проєкт Закону України «Про внесення змін до статті 246 Податкового кодексу України щодо припинення застосування адміністративно-господарських санкцій за порушення істотних умов у складі екологічного податку», який було в установленому порядку надіслано у вигляді пропозицій на розгляд до Мінфіну.

Також протягом звітного року ДПС розроблено (або доопрацьовано розроблені у попередньому році) окремі проєкти регуляторних актів Уряду – постанов Кабінету Міністрів України, а саме:

«Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового» (попередня назва проєкту постанови «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 р. № 408»), який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента України від 29 квітня 2021 року № 180/2021 «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 квітня 2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади» (далі – Указ Президента № 180/2021) в частині використання в роботі центральних органів виконавчої влади Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад та вирішення проблемних питань, які виникли при функціонуванні системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 08.10.2022 № 1125;

«Про внесення змін до постанов Кабінету Міністрів України від 12 травня 2007 р. № 702 і від 23 лютого 2011 р. № 138», який розроблено з метою врегулювання питань, пов’язаних з порядком розрахунку, декларування та відрахування частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку, що вилучаються до державного бюджету відповідно до Закону України від 21 вересня 2006 року № 185-V «Про управління об’єктами державної власності», а також приведення у відповідність до положень цього закону з урахуванням змін, внесених Законом України від 16.01.2020 № 465-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві». Доопрацьований за результатами узгоджувальних нарад проєкт постанови було надіслано до Мінфіну;

«Про внесення змін до Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів», який розроблено з метою виконання Указу Президента № 180/2021 та забезпечення використання в роботі центральних органів виконавчої влади Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад. Доопрацьований проєкт постанови було надіслано до Мінфіну. Наразі за дорученням Мінфіну готується відповідний пакет матеріалів для направлення проєкту постанови на погодження до заінтересованих органів.

З метою приведення регуляторних актів Мінфіну, які стосуються діяльності ДПС, у відповідність до законів України: від 15 липня 2021 року № 1689-ІХ «Про особливості надання публічних (електронних публічних) послуг» (далі – Закон № 1689-ІХ), від 14 грудня 2021 року № 1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1946-ІХ), від 21 червня 2022 року № 2330-ІХ  «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для діяльності індустріальних парків в Україні» (далі – Закон № 2330-ІХ), від 29 липня 2022 року № 2480-IX «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо забезпечення стабільного функціонування ринку природного газу протягом дії воєнного стану та подальшого відновлення» (далі – Закон № 2480-IX), від 20 вересня 2022 року № 2600-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з об’єктами нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому» (далі – Закон № 2600-IX), від 06 жовтня 2022 року № 2656-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення ефективності суб’єктів державного сектору економіки» (далі – Закон № 2656-IX), від 03 листопада 2022 року № 2719-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо приватизації державного і комунального майна, яке перебуває у податковій заставі, та забезпечення адміністрування погашення податкового боргу» (далі – Закон № 2719-IX) та № 2720-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі» (далі – Закон № 2720-IX) та інших, деяких нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України, а також з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021 в частині використання в роботі центральних органів виконавчої влади Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, структурними підрозділами ДПС у 2022 році було розроблено такі  проєкти наказів Мінфіну (доопрацьовано ті, що були розроблені у попередньому році):

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з рентної плати», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021. Наказ видано Мінфіном 15.02.2022 за № 79 та зареєстровано в Мін’юсті 02.03.2022 за № 276/37612;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021, постанови Кабінету Міністрів України від 31 жовтня 2018 року № 891 «Про внесення змін до постанови  Кабінету  Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1233» та приведення нормативно-правового акта у відповідність до п.п. 50.1, 50.4 ст. 50, п. 129.4 ст. 129 Кодексу. Наказ видано Мінфіном 18.02.2022 за № 83 та зареєстровано в Мін’юсті 07.03.2022 за № 303/37639;

«Про затвердження форми Заяви про перехід юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах або відмову від такого оподаткування та Порядку подання та розгляду такої Заяви», який розроблено з метою реалізації положень п. 141.10 ст. 141 Кодексу в частині затвердження форми Заяви про перехід юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах або відмову від такого оподаткування та Порядку подання та розгляду такої Заяви. Наказ видано Мінфіном 17.03.2022 за № 99 та зареєстровано в Мін’юсті 29.03.2022 за № 364/37700;

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації екологічного податку», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021. Проєкт наказу визнано ДРС таким, що не містить норм регуляторного характеру. Наказ видано Мінфіном 21.07.2022 № 206 та зареєстровано в Мін’юсті 04.08.2022 за № 880/38216;

«Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків», який розроблено з метою нормативного врегулювання механізму списання податкового боргу, який відповідає чинним положенням Кодексу. Наказ видано Мінфіном 28.07.2022 за № 220 та зареєстровано в Мін’юсті 10.08.2022 за № 908/38244;

«Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу та Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», який розроблено з метою реалізації положень статті 39² Кодексу. Наказ видано Мінфіном 25.08.2022 за № 254 та зареєстровано в Мін’юсті 11.10.2022 за № 1219/38555;

«Про затвердження форми Довідки про прогнозований обсяг потреби в спирті етиловому для виготовлення окремих видів продукції та форми Довідки про цільове використання спирту етилового», який розроблено з метою реалізації положень Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (технічного) та біоетанолу, які використовуються суб’єктами господарювання для виробництва окремих видів продукції, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1257 з урахуванням змін, внесених постановою Кабінету Міністрів України від 19 червня 2019 року № 545 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру суб’єктів господарювання, які отримали ліцензії на право виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним, та місць виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним і внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України». Наказ видано Мінфіном 25.08.2022 за № 255 та зареєстровано в Мін’юсті 09.09.2022 за № 1035/38371;

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», який розроблено з метою приведення форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств у відповідність до положень Кодексу, з урахуванням змін внесених до нього Законом № 1946-ІХ. ДРС повідомила про незастосування до проєкту наказу вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності». Наказ видано Мінфіном 13.09.2022 за № 274 та зареєстровано в Мін’юсті 03.11.2022 за № 1358/38694;

«Про затвердження Змін до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів», який розроблено з метою приведення окремих положень Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих України, затвердженого наказом Мінфіну від 18.08.2015 № 721, зареєстрованого у Мін’юсті 04.09.2015 за № 158/27503, якими регламентуються процедури обміну в електронній формі інформацією щодо відкриття/закриття рахунків платників податків між контролюючими органами та банками, іншими фінансовими установами, до положень Кодексу та іншого чинного законодавства України, а також спрощення та оптимізації технічної реалізації процесів, що ним регулюються. Наказ видано Мінфіном 11.10.2022 за № 326 та зареєстровано в Мін’юсті 07.12.2022 за №1551/38887;

«Про затвердження Порядку проведення перевірки контролюючої особи», який розроблено з метою виконання п.п. 39².6.4.2 п. 39².6.4 п. 39².6 ст. 39² Кодексу та визначення основних організаційно-правових засад щодо проведення контролюючим органом перевірки контролюючої особи контрольованої іноземної компанії. Наказ видано Мінфіном 01.11.2022 за № 360 та зареєстровано в Мін’юсті 18.11.2022 за № 1432/38768;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021 та приведення нормативно-правового акта у відповідність до п.п. 50.1, 50.4 ст. 50, п. 129.4 ст. 129 Кодексу. Наказ видано Мінфіном 10.11.2022 за № 371 та  зареєстровано у Мін’юсті 28.11.2022 за № 1484/38820;

 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з транспортного податку», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021 та приведення нормативно-правового акта у відповідність до п. 129.4 ст. 129 Кодексу. Наказ видано Мінфіном 30.11.2022 за № 401 та зареєстровано в Мін’юсті 13.12.2022 за №1585/38921;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021 та приведення нормативно-правового акта у відповідність до п. 50.1 ст. 50, п.129.4 ст. 129 Кодексу. Наказ видано Мінфіном 30.11.2022 за № 402 та зареєстровано в Мін’юсті 13.12.2022 за №1586/38922;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з туристичного збору», який розроблено з метою забезпечення виконання Указу Президента № 180/2021 та приведення нормативно-правового акта у відповідність до п. 50.1 ст. 50, п.129.4 ст. 129 Кодексу. Наказ видано Мінфіном 30.11.2022 за № 403 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з туристичного збору» та зареєстровано в Мін’юсті 13.12.2022 за №1587/38923;

«Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», який розроблено з метою забезпечення практичного застосування положень п. 68 підр. 10 розд. XX Кодексу, яким визначено механізм реалізації права на отримання податкових преференцій, приведення форм податкової звітності з ПДВ, податкової накладної та порядків їх заповнення у відповідність до вимог Кодексу, у зв’язку з втратою чинності окремих його положень, а також внесення змін до форм спрощеної податкової декларації з ПДВ, уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ до спрощеної податкової декларації та порядку їх заповнення. Наказ видано Мінфіном 28.12.2022 № 463 та направлено до Мін’юсту для здійснення державної реєстрації;

«Про затвердження Порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на території підприємств, де виробляється продукція з використанням спирту етилового та біоетанолу, які отримуються за нульовою ставкою акцизного податку», який розроблено з метою приведення наказу Мінфіну від 23 січня 2015 року № 9 «Про затвердження Порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на території підприємств, де виробляється продукція з використанням спирту етилового та біоетанолу, які отримуються за нульовою ставкою акцизного податку» у відповідність до статей 229 та 230 розділу VI Кодексу. У зв’язку з деякими законодавчими змінами, що відбулись наприкінці 2022 року, розробку (доопрацювання) проєкту наказу перенесено на наступний рік (проєкт включено до Плану діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2023 рік);

«Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання, форми Довідки про внесення місця зберігання до Єдиного державного реєстру місць зберігання», який розроблено з метою виконання статті 1 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», з урахуванням змін (далі – Закон № 481/95-ВР), щодо ведення податковими органами Єдиного державного реєстру місць зберігання та норм Закону № 1689-ІХ щодо здійснення переведення адміністративних публічних послуг в електронну форму. Проєкт наказу в установленому порядку було направлено на розгляд до Мінфіну. За дорученням Мінфіну здійснено процедуру погодження проєкту наказу з заінтересованими органами. Наразі здійснюється внутрішня процедура погодження проєкту наказу, доопрацьованого з урахуванням зауважень Мінагрополітики та Мінціфри;

«Про затвердження форм звіту про обсяги обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, звіту про обсяги виробництва та обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та порядків їх заповнення», який розроблено з метою виконання статті 16 Закону № 481/95-BP та вдосконалення контрою за обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах ДПС. Проєкт наказу було направлено на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», який розроблено з метою запровадження порядку розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків, визначеного статтею 100 Кодексу, з урахуванням внесених до нього змін, та затвердження зазначеного порядку уповноваженим на те органом – Мінфіном, а також визнання таким, що втратив чинність наказу Міндоходів від 10.10.2013 № 574 «Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», зареєстрованого в Мін’юсті 31.10.2013 за №1853/24385. Проєкт наказу було направлено на розгляд до Мінфіну. У зв’язку з отриманням від Мінфіну пропозицій Держмитслужби до Мінфіну було направлено позицію ДПС щодо вказаних пропозицій та повідомлено про актуальність подальшої роботи щодо проєкту наказу у 2023 році;

«Про затвердження Порядку надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу І Податкового кодексу України», який розроблено з метою забезпечення виконання положень Кодексу в частині визначення організаційно-правових засад надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим статтею 39² Кодексу. Проєкт наказу з матеріалами погодження його заінтересованими органами надіслано до Мінфіну для його прийняття та реєстрації в Мін’юсті;

«Про затвердження Змін до форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку», який розроблено з метою забезпечення упорядкування механізму адміністрування частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку та приведення форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку у відповідність до чинного законодавства, зокрема норм Закону № 2656-IX. Доопрацьований проєкт наказу було надіслано на розгляд до Мінфіну. Наразі відповідно до зауважень Мінфіну проєкт наказу доопрацьовано з урахуванням норм Закону України від 16 листопада 2022 року № 2761-IX «Про внесення зміни до статті 11 Закону України «Про управління об’єктами державної власності та направлено на погодження до відповідних структурних підрозділів ДПС;

«Про затвердження Форми акта (довідки) про результати перевірки контролюючої особи з вимогами до його (її) складання», який розроблено з метою виконання підпункту 39².6.4.8 підпункту 39².6.4 пункту 39².6 статті 39² Кодексу та визначення форми та порядку оформлення результатів перевірок контролюючої особи контрольованої іноземної компанії. За дорученням Мінфіну здійснено процедуру погодження проєкту наказу з заінтересованими органами. Наразі ДПС звернулась до ДРС щодо повторного надання висновку чи належить проєкт зазначеного наказу до регуляторних актів;

«Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції при сплаті (стягненні) податків, зборів, платежів та сплаті (стягненні), поверненні єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», який розроблено з метою нормативного урегулювання порядку заповнення платниками, ДПС та її територіальними органами, органами державної виконавчої служби та Державної митної служби України реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції в умовах дії норм Закону України від 30 червня 2021 року № 1591-ІХ «Про платіжні послуги (далі – Закон № 1591-ІХ) та постанови Правління Національного банку України від 16.09.2021 № 93 «Про запровадження міжнародного стандарту ISO 20022 у платіжній інфраструктурі України». За дорученням Мінфіну здійснено процедуру погодження проєкту наказу з заінтересованими органами;

«Про внесення змін до Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», який розроблено з метою приведення Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5, у відповідність до Закону України від 16 грудня 2020 року № 1089-ІХ «Про електронні комунікації» та Закону № 1591-ІХ в частині ведення оперативного обліку платежів, а також до чинних норм Кодексу. У зв’язку з деякими законодавчими змінами, що відбулись наприкінці 2022 року,  розробку (доопрацювання) проєкту наказу перенесено на наступний рік (проєкт включено до Плану діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2023 рік);

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», який розроблено з метою приведення форми декларації до положень законів № 2330-ІХ, № 2480-IX, № 2600-IX, №2719-IX та № 2720-IX. Наразі проєкт наказу, доопрацьований відповідно до зауважень Мінфіну з урахуванням останніх законодавчих змін, надіслано на розгляд до Мінфіну.

«Про затвердження формату даних, структури та форм електронних документів для наповнення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі», який розроблено з метою приведення наказу Мінфіну від 27.11.2018 № 944 «Про затвердження формату даних, структури та форм електронних документів для наповнення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі» у відповідність до чинного законодавства шляхом затвердження його у новій редакції. Розроблений проєкт наказу було направлено в установленому порядку на розгляд до Мінфіну. За результатами узгоджувальної наради, що проводилась у Мінфіні, до Мінфіну надіслано пропозиції до зазначеного проєкту наказу.

Слід зазначити, що розробку (доопрацювання) деяких проєктів регуляторних актів, передбачених Планом діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2022 рік, буде продовжено у 2023 році, зокрема у зв’язку з: початком розробки проєктів наприкінці року; неможливістю подальшого доопрацювання деяких проєктів до прийняття пов’язаних нормативно-правових актів; опрацюванням суттєвих зауважень та пропозицій, що надійшли від заінтересованих органів тощо.

Усі розроблені ДПС проєкти регуляторних актів у встановленому порядку проходять процедуру оприлюднення на вебпорталі ДПС.

ДПС забезпечує розгляд та опрацювання усіх зауважень та пропозицій громадськості, що надходять до оприлюднених проєктів. Окремі пропозиції враховуються під час підготовки проєктів регуляторних актів, а у разі неврахування – розробником наводяться вмотивовані причини їх відхилення.

Також протягом звітного року ДПС, здійснювала заходи із відстеження результативності регуляторних актів, що відносяться до компетенції ДПС, відповідно до вимог Закону № 1160 та керуючись Планом-графіком здійснення заходів із відстеження результативності регуляторних актів структурними підрозділами Державної податкової служби України у 2022 році, затвердженим наказом ДПС від 06.01.2022 № 3 (зі змінами), який розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Діяльність/ Регуляторна політика».

Так, згідно з зазначеним Планом-графіком ДПС у 2022 році проведено відстеження результативності 11 регуляторних актів. Звіти про відстеження (базові, повторні та періодичні) в установленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та направлялись до ДРС.

Крім зазначеного, у звітному році за дорученням Мінфіну ДПС здійснено повторне відстеження результативності наказу Міністерства фінансів України від 06.08.2020 № 479 «Про затвердження Змін до Положення про умови і порядок проведення конкурсів з визначення уповноважених бірж з продажу майна, що перебуває у податковій заставі», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.10.2020 за № 985/35268, підготовлено звіт про відстеження результативності зазначеного регуляторного акта, забезпечено його розміщення на вебпорталі ДПС та направлення до ДРС.

Також, відповідно до доручень Мінфіну для підготовки звітів про відстеження результативності деяких регуляторних актів Мінфіну, які стосуються сфери діяльності ДПС, до Мінфіну протягом року надавалась інформація щодо показників результативності регуляторного акта та/або направлялись проєкти звітів про відстеження результативності регуляторних актів, зокрема щодо:

базового відстеження результативності:

наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 847 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 24 липня 2015 року № 666», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.02.2021 за № 190/35812;

наказу Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2021 за № 321/35943;

наказу Міністерства фінансів України від 18.03.2021 № 159 «Про затвердження Змін до Порядку функціонування Електронного кабінету», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28.04.2021 за № 573/36195;

наказу Міністерства фінансів України від 23.07.2021 № 417 «Про затвердження Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.09.2021 за № 1185/36807;

наказу Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512 «Про затвердження форми та Порядку надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147;

повторного відстеження результативності:

наказу Міністерства фінансів України від 18.06.2020 № 306 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України» від 21 січня 2016 року № 13», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.07.2020 за № 624/34907;

наказу Міністерства фінансів України від 23.06.2020 № 317 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 07.07.2020 за № 635/34918;

наказу Міністерства фінансів України від 21.10.2020 № 629 «Про затвердження Змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.12.2020 за № 1232/35515;

наказу Міністерства фінансів України від 07.09.2020 № 548 «Про внесення змін до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.10.2020 за № 1064/35347;

періодичного відстеження результативності наказу Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 666 «Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» розрахункових документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки та/або єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, а також на єдиний рахунок», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 12.08.2015 за № 974/27419.

Крім зазначеного, на виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 р. № 835 «Про затвердження Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних» (зі змінами), ДПС  щоквартально здійснюється оновлення набору даних «Переліки регуляторних актів із зазначенням дати набрання чинності, строку проведення базового, повторного та періодичного відстеження їх результативності та інформації про джерело їх оприлюднення», який в установленому порядку розміщується на вебпорталі ДПС у розділі «Регуляторна політика», а також оприлюднюється на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

Відповідно до статті 14 Закону № 1160 на вебпорталі ДПС у зазначеному розділі також оприлюднюється щорічна інформація про здійснення ДПС регуляторної політики.

Висновок

У 2022 році ДПС якісно та вчасно виконувалися заходи із розробки проєктів та відстеження результативності регуляторних актів. Систематично здійснювався перегляд регуляторних актів на відповідність принципам державної регуляторної політики.

Одним з основних напрямів роботи ДПС у сфері державної регуляторної політики у 2023 році залишатиметься підготовка проєктів регуляторних актів, спрямованих на забезпечення реалізації норм податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування та інших питань, контроль за виконання якого покладено на податкові органи.