Інформація про здійснення Державною податковою службою України державної регуляторної політики у 2021 році

Вступна частина

У 2021 році з врахуванням доручень Уряду та Міністерства фінансів України регуляторна діяльність Державної податкової служби України була направлена на приведення регуляторних актів у відповідність до норм податкового законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, інших законів України, а також норм законодавства Європейського Союзу, а зокрема на:

забезпечення дієвого контролю органами ДПС за суб’єктами господарювання, які здійснюють свою господарську діяльність в ризикових сферах, або таких, що мають ризик несплати податків та зборів, невиконання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

актуалізацію регуляторних актів з питань розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків та списання безнадійного податкового боргу;

врегулювання питань, пов’язаних з оподаткуванням податком на прибуток підприємств, адмініструванням частини чистого прибутку (доходу) та дивідендів на державну частку, а також запровадженням окремого податкового обліку податку на прибуток підприємств, одержаного від виконання угоди про розподіл продукції;

створення дієвого механізму повернення платникам або перерахування на відповідні рахунки помилково сплачених коштів єдиного внеску;

нормативне врегулювання питань, пов’язаних з забезпеченням ведення податковими органами Єдиного державного реєстру місць зберігання спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

удосконалення вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій;

оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам;

удосконалення форм податкових декларацій, звітів, що подаються платниками з плати за землю, рентної плати, транспортного податку, збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору тощо.

Загальна частина

З метою планування регуляторної діяльності відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» від 11 вересня 2003 року № 1160-ІV (далі – Закон № 1160) Головою ДПС 03 грудня 2020 року було затверджено План діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2021 рік (далі – План).

У зв’язку із необхідністю включення до Плану проєктів регуляторних актів, розробка яких попередньо не була передбачена, а також виникненням необхідності виключення деяких проєктів з Плану, оскільки вони втратили актуальність або були визнані Державною регуляторною службою України (далі – ДРС) такими, що не містять норм регуляторного характеру, протягом року до Плану вносились зміни та доповнення, які також затверджувались Головою ДПС (або особою, що виконувала його обов’язки): 13.01.2021, 09.02.2021, 01.03.2021, 16.03.2021, 06.04.2021, 24.05.2021, 07.06.2021, 24.06.2021, 20.07.2021, 05.08.2021, 13.08.2021, 26.08.2021, 21.09.2021, 29.10.2021, 05.11.2021, 17.11.2021, 23.11.2021, 02.12.2021, 29.12.2021. План та зміни до нього у встановленому порядку оприлюднювалися на вебпорталі ДПС та Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

Так, із загальної кількості (40) запланованих ДПС до розробки у 2021 році проєктів регуляторних актів 7 проєктів було визнано ДРС такими, що не містять норм регуляторного характеру, 1 – визначено ДПС неактуальним, 1 – процес розробки проєкту здійснювався безпосередньо Мінфіном. У зв’язку з зазначеним чим всі вказані проєкти було вилучено з Плану.

З метою забезпечення відкритості процесу регуляторної діяльності та участі громадськості в обговоренні проєктів регуляторних актів, розроблених ДПС, протягом 2021 року (станом на 01.01.2022) на вебпорталі ДПС було розміщено 38 повідомлень про оприлюднення проєктів регуляторних актів, кожне з яких містить короткий зміст регуляторного акта, інформацію щодо мети розробки і очікуваного результату від впровадження, поштову та електронну адреси розробника проєкту, адресу для надання зауважень і пропозицій. У підрозділі «Проєкти регуляторних актів» розділу «Регуляторна політика» вебпорталу ДПС розміщено аналогічну кількість проєктів регуляторних актів та аналізів регуляторного впливу (далі – АРВ) до кожного з них. Оприлюднення деяких проєктів наказів Міністерства фінансів України, підготовлених ДПС, здійснювалось на сайті Мінфіну.

Відповідно до статті 14 Закону № 1160 на офіційному вебпорталі ДПС у зазначеному розділі також оприлюднюється щорічна інформація про здійснення ДПС регуляторної політики.

Слід зазначити, що відповідно до Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 (зі змінами), головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує, зокрема, формування та реалізацію єдиної державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та здійснює нормативно-правове регулювання у цих сферах, є Мінфін.

Враховуючи зазначене, відповідно до підпункту 19¹.1.25 пункту 19¹.1 статті 19 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та пунктів 3.1 та 3.3 розділу ІІІ Порядку взаємодії Міністерства фінансів України з центральними органами виконавчої влади, діяльність яких спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України, затвердженого наказом Мінфіну від 29 грудня 2011 року № 1789, а також до пункту 4 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), всі проєкти законодавчих та інших нормативно-правових актів, що належать до сфери діяльності ДПС, в установленому порядку направляються до Мінфіну.

У 2021 році ДПС розроблено (доопрацьовано) окремі проєкти регуляторних актів Уряду – постанов Кабінету Міністрів України, а саме:

«Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок», розроблений з метою скорочення строків дії обмежень на проведення деяких видів перевірок. Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 03.02.2021 № 89;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 2 червня 2003 р. № 790», розроблений з метою приведення постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного и плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» у відповідність до чинного законодавства, в частині доповнення її тексту положеннями, що стосуються рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального, а також діяльності іноземних суб’єктів господарювання, які діють через своє зареєстроване постійне представництво. Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 31.03.2021 за № 285;

«Про внесення змін до Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних», розроблений з метою приведення зазначеного порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1246, у відповідність до Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги» (зі змінами). Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 21.04.2021 за № 378;

«Про затвердження Порядку застосування податковими органами заходів впливу у вигляді штрафних санкцій до юридичних осіб (крім уповноважених установ) за порушення вимог валютного законодавства», розроблений з метою виконання вимог абзаців першого та третього частини першої статті 15 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473-VІІ «Про валюту і валютні операції». Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 26.05.2021 за № 524;

«Про внесення змін до постанов Кабінету Міністрів України від 12 травня 2007 р. № 702 і від 23 лютого 2011 р. № 138», розроблений з метою приведення підзаконних актів у відповідність до норм чинного податкового законодавства в частині адміністрування частини чистого прибутку (доходу) та дивідендів на державну частку, з урахуванням змін, внесених законами України від 16 січня 2020 року № 465-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» та № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», а також необхідністю впорядкування деяких питань взаємодії між центральними органами виконавчої влади (далі – ЦОВВ) щодо надання та обміну необхідною інформацією у зв’язку із покладанням на контролюючі органи функції здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати платниками до бюджету частини чистого прибутку (доходу) та дивідендів на державну частку, а також стягнення зазначених платежів до бюджету у разі їх несплати. Проєкт постанови з відповідним пакетом матеріалів направлено до Мінфіну для розгляду та вирішення питання щодо подання проєкту на розгляд до Кабінету Міністрів України;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165», розроблений з метою внесення змін до Порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених зазначеною постановою, що дозволить підвищити ефективність запобігання порушень платниками податкового законодавства з податку на додану вартість (далі – ПДВ) та забезпечити можливість адміністративного оскарження рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ. Проєкт постанови проходить внутрішнє погодження після доопрацювання з урахуванням зауважень Мінфіну;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 3 лютого 2021 року № 89». Проєктом постанови скорочується строк дії мораторію на проведення деяких видів перевірок. Розроблений проєкт було направлено до Мінфіну. Проєкт подано Мінфіном в установленому порядку до Кабінету Міністрів України;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 24 травня 2017 року № 483 «Про затвердження форм типових рішень про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки», розроблений з метою забезпечення виконання Указу Президента України від 29 квітня 2021 року № 180/2021 «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 квітня 2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади». Проєкт постанови опрацьовується з урахуванням зауважень, що надійшли від Мінфіну;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 року № 1330 «Про затвердження Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів», розроблений з метою забезпечення виконання Указу Президента України від 29 квітня 2021 року № 180/2021 «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 квітня 2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади». Проєкт постанови проходить внутрішнє погодження після доопрацювання з урахуванням зауважень Мінфіну;

З метою приведення регуляторних актів Мінфіну, які стосуються діяльності ДПС, у відповідність до законів України від 16 січня 2020 року № 465-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 465-IX) та № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466-IX), від 14 липня 2020 року № 786-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб – підприємців» (далі – Закон № 786-IX), від 01 грудня 2020 року № 1017-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій» (далі – Закон № 1017-IX), від 17 грудня 2020 року № 1117-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування» (далі – Закон № 1117-IX), від 03 червня 2021 року № 1525-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» (далі – Закон № 1525-ІХ), від 01 липня 2021 року № 1617-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо адміністрування податків і зборів на тимчасово окупованій території Автономної Республіки Крим та міста Севастополя» (далі – Закон 1617-IX) та № 1618-IX «Про визнання таким, що втратив чинність, Закону України «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» та внесення змін до деяких законодавчих актів України» (далі – Закон № 1618-IX), а також деяких нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України, структурними підрозділами ДПС у 2021 році було розроблено такі проєкти наказів Мінфіну (взято участь у розробці або доопрацюванні тих, що були розроблені у попередньому році):

«Про затвердження форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку», розроблений з метою приведення форми розрахунку частини чистого прибутку (доходу), у відповідність до положень законів України № 465-IX, № 466-IX та від 21 вересня 2006 року № 185-V «Про управління об’єктами державної власності», до якого, зокрема внесено зміни, що передбачають подання до податкових органів розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави. Наказ видано Мінфіном 12.01.2021 за № 4 та зареєстровано у Мін’юсті 02.03.2021 за № 264/35886;

«Про затвердження Порядку ведення контролюючими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», розроблений з метою удосконалення порядку ведення оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з метою забезпечення практичного застосування положень Кодексу та у зв’язку з реорганізацією ДФС. Наказ видано Мінфіном 06.01.2021 за № 5 та зареєстровано у Мін’юсті 15.03.2021 за № 321/35943;

«Про затвердження змін до Порядку обліку платників податків і зборів», розроблений з метою приведення Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим в Мін’юсті 29.12.2011 за № 1562/20300, у відповідність до норм Закону № 466-IX в частині обліку в контролюючих органах платників податків – нерезидентів. Наказ видано Мінфіном 08.02.2021 за № 62 та зареєстровано у Мін’юсті 16.03.2021 за № 340/35962;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 11 лютого 2019 року № 60», розроблений з метою актуалізації положень наказу Мінфіну «Про затвердження порядку інформаційної взаємодії Державної фіскальної служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені» у зв’язку із запровадженням єдиного рахунку для сплати податків, зборів, єдиного внеску та інших платежів та внесенням змін до Кодексу згідно з Законом № 466-IX. Наказ видано Мінфіном 01.03.2021 за № 127 та зареєстровано у Мін’юсті 15.03.2021 за № 332/35954;

«Про затвердження Змін до Порядку функціонування Електронного кабінету», розроблений з метою приведення Порядку функціонування Електронного кабінету, затвердженого наказом Мінфіну від 14.07.2017 № 637, зареєстрованим в Мін’юсті 01.08.2017 № 942/30810, у відповідність до норм Закону № 466-IX в частині надсилання заяви про бажання отримувати документи через Електронний кабінет та надсилання заяви про відмову отримувати документи через Електронний кабінет. Наказ видано Мінфіном 18.03.2021 за № 159 та зареєстровано в Мін’юсті 28.04.2021 за № 573/36195;

«Про затвердження Порядку ведення обліку податків, зборів та інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесених на єдиний рахунок», розроблений з метою нормативного врегулювання здійснення обліку руху коштів на єдиному рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Наказ видано Мінфіном 23.03.2021 № 166 та зареєстровано у Мін’юсті 20.05.2021 за № 667/36289;

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», розроблений з метою приведення форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств у відповідність до норм законів України № 962-IX, № 1072-IX та №1117-IX. Наказ видано Мінфіном 04.06.2021 № 317 та зареєстровано в Мін’юсті 04.08.2021 за № 1014/36636;

«Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції», розроблений з метою забезпечення можливості звітування платників податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції відповідно до положень статті 336 розділу VIII «Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції» та розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 466-IX. Наказ видано Мінфіном 09.06.2021 за № 332 та зареєстровано у Мін’юсті 06.08.2021 за № 1038/36660;

«Про затвердження Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів», розроблений з метою створення дієвого механізму повернення платникам або перерахування на відповідні рахунки помилково сплачених коштів єдиного внеску, зокрема, чіткого розмежування обов’язків, покладених на структурні підрозділи податкового органу та фонди загальнообов’язкового державного соціального страхування, та визначення термінів виконання цих обов’язків, з урахуванням змін, що відбулись у законодавчих та інших нормативно-правових актах та запровадженням єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Наказ видано Мінфіном 23.07.2021 за № 417 та зареєстровано у Мін’юсті 09.09.2021 за № 1185/36807;

«Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з питань застосування реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій», розроблений з метою приведення нормативно-правових актів, затверджених наказами Мінфіну від 14.06.2016 № 547 та від 13.02.2019 № 64, у відповідність до норм законів України № 1017-IX та № 1117-IX. Наказ видано Мінфіном 26.07.2021 за № 427 та зареєстровано у Мін’юсті 07.09.2021 за № 1171/36793;

«Про затвердження форми та Порядку надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом України в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи», розроблений з метою визначення основних організаційно-правових засад щодо надсилання до контролюючого органу Повідомлення про початок здійснення фактичного контрою або припинення фактичного контролю резидентом України над іноземною юридичною особою або утворенням без статусу юридичної особи відповідно до п.п.39².5.5 п.п.39².5 ст.39² Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 466-IX. Наказ видано Мінфіном 22.09.2021 за № 512 та зареєстровано в Мін’юсті 22.11.2021 за № 1525/37147;

«Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання спрощеної податкової звітності з податку на додану вартість», розроблений з метою виконання вимог Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 1525-ІХ згідно з яким Кодекс доповнено нормами, які визначають порядок оподаткування ПДВ електронних послуг, які постачаються нерезидентами фізичним особам, місце постачання яких розташоване на митній території України. Наказ видано Мінфіном 21.10.2021 № 555 та зареєстровано у Мін’юсті 10.11.2021 за № 1477/37099;

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з рентної плати», розроблений з метою забезпечення прав платників рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в умовах виконання угод про розподіл продукції щодо декларування податкових зобов’язань з зазначеної рентної плати, відповідно до статті 338 Кодексу. Наказ видано Мінфіном 08.11.2021 за № 583 та зареєстровано в Мін’юсті 24.11.2021 за № 1530/37152;

«Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів та Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», розроблений з метою приведення Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим в Мін’юсті 29.12.2011 за № 1562/20300, у відповідність до норм Закону № 1525-IX, згідно з якими одночасно із реєстрацією (анулюванням реєстрації) як платника ПДВ особи-нерезидента автоматично здійснюється взяття на облік такої особи-нерезидента (зняття з обліку), та законів України № 1617-IX та № 1618-IX, а також постанови Верховної Ради України від 17 липня 2020 року № 807-ІХ «Про утворення та ліквідацію районів». Наказ видано Мінфіном 13.12.2021 за № 662 та зареєстровано у Мін’юсті 30.12.2021 за № 1693/37315 та за № 1694/37316;

«Про затвердження Порядку взяття на облік та зняття з обліку іноземної компанії як платника податку на прибуток підприємств зі статусом податкового резидента України», розроблений з метою виконання положень п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 466-IX. Наказ видано Мінфіном 13.12.2021 за № 663 та направлено до Мін’юсту для державної реєстрації. Наразі наказ доопрацьовується Мінфіном у зв’язку з отриманням від Мін’юсту зауважень;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 20 серпня 2015 року № 727 та визнання таким, що втратив чинність наказу Міністерства фінансів України від 14 березня 2013 року № 395», розроблений з метою приведення положень Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків – юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, затвердженого зазначеним наказом, у відповідність до Закону № 466-IX та інших нормативно-правових актів, та запровадження єдиного порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань податкового, валютного та іншого законодавства всіма платниками податків (як юридичними особами так і фізичними особами). Наказ видано Мінфіном 22.12.2021 за № 702 та подано на державну реєстрацію до Мін’юсту;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 24 липня 2015 року № 666», розроблений з метою вдосконалення норм Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого зазначеним наказом, у зв’язку із запровадженням єдиного рахунку для сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС. Наказ видано Мінфіном 31.12.2020 за № 847 та зареєстровано у Мін’юсті 15.02.2021 за № 190/35812;

«Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», розроблений з метою запровадження порядку розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків, визначеного статтею 100 Кодексу, з урахуванням змін, внесених відповідно до Закону № 466-ІХ, а також визнання таким, що втратив чинність наказу Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 № 574 «Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», зареєстрованого в Мін’юсті 31.10.2013 за № 1853/24385. Проєкт наказу доопрацьовується з урахуванням пропозицій, що надійшли від Держмитслужби;

«Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків», розроблений з метою запровадження порядку списання податковими органами безнадійного податкового боргу платника податків, з урахуванням положень Закону № 466-ІХ, а також визнання таким, що втратив чинність наказу Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 № 577 «Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків», зареєстрованого в Мін’юсті 31.10.2013 за № 1844/24376. Проєкт наказу направлено на погодження до ДРС;

«Про затвердження Порядку створення та ведення Переліку транспортних засобів, що переміщують пальне або спирт етиловий, та внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 08 травня 2019 року № 188», розроблений з метою забезпечення реалізації чинних положень підпункту 230.1.5 пункту 230.1 статті 230 Кодексу та обліку транспортних засобів, переміщують пальне або спирт етиловий. До Мінфіну направлено доопрацьований проєкт наказу та запропоновано провести узгоджувальну нараду;

«Про затвердження форм звіту про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, звіту про обсяги виробництва та обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та порядків їх заповнення», розроблений з метою виконання норм статті 16 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-BP «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», зі змінами (далі – Закон № 481/95-BP) щодо забезпечення подання суб’єктами господарювання (у тому числі іноземними суб’єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, звітів про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) рідин, що використовуються в електронних сигаретах, а також приведення форм звітів та порядків їх заповнення, що були затверджені наказом Мінфіну від 11.02.2016 № 49, з урахуванням змін, внесених до Кодексу законами України № 465-IX та № 466-ІХ. Проєкт наказу, доопрацьований з урахуванням норм Закону № 1914-ІХ, направлено на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження формату даних, структури та форм електронних документів для наповнення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі», розроблений з метою приведення наказу Мінфіну від 27.11.2018 № 944 «Про затвердження формату даних, структури та форм електронних документів для наповнення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі» у відповідність до норм чинного законодавства шляхом затвердження його у новій редакції. За дорученням Мінфіну доопрацьований проєкт погоджено з заінтересованими органами. Наразі до Мінфіну направлено аркуш погодження ДПС до проєкту наказу Мінфіну та матеріали погодження проєкту наказу ДРС та Мінцифри;

«Про затвердження Порядку взаємодії між підрозділами територіального органу ДПС під час роботи з безхазяйними речами та майном, що переходять у власність держави», розроблений з метою визначення механізму взаємодії між підрозділами територіального органу ДПС під час виконання покладених на нього завдань з обліку, зберігання, оцінки, розпорядження виявленими безхазяйними речами та майном, що переходить у власність держави. За дорученням Мінфіну проєкт наказу разом з АРВ було направлено до ДРС;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки», «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю», «Про внесення змін до форми Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів», «Про внесення змін до форми Податкової декларації з транспортного податку», «Про внесення змін до форми Податкової декларації з туристичного збору», «Про внесення Змін до форми Податкової декларації з рентної плати», «Про внесення Змін до форми Податкової декларації екологічного податку», розроблені з метою забезпечення виконання Указу Президента України від 29 квітня 2021 року № 180/2021 «Про рішення Ради національної безпеки України від 15 квітня 2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади», деяких актів Уряду та реалізації окремих норм Кодексу. Зазначені проєкти наказів направлено на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження форми Довідки про прогнозований обсяг потреби в спирті етиловому для виготовлення окремих видів продукції та форми Довідки про цільове використання спирту етилового», розроблений з метою виконання Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (технічного) та біоетанолу, які використовуються суб’єктами господарювання для виробництва окремих видів продукції, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1257 з урахуванням змін, внесених постановою Кабінету Міністрів України від 19 червня 2019 року № 545 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру суб’єктів господарювання, які отримали ліцензії на право виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним, та місць виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним і внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України». За дорученням Мінфіну доопрацьований проєкт наказу з АРВ направлено на погодження до ДРС;

«Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання, форми довідки про внесення місця зберігання до Єдиного державного реєстру місць зберігання», розроблений з метою реалізації норм статей 1, 2 та 15 Закону № 481/95-BP та скасування наказу ДПА від 28.05.2002 № 251 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання та форми довідки про внесення місця зберігання до Єдиного державного реєстру», зареєстрованого в Мін’юсті 15.08.2002 за № 670/6958. Проєкт було направлено на розгляд до Мінфіну. За дорученням Мінфіну проєкт наказу разом з АРВ розміщено на вебсайті ДПС з метою його громадського обговорення;

«Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії та Порядку їх заповнення і подання до контролюючого органу», розроблений з метою реалізації положень підпункту 39².5.6 статті 39² Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 466-IX, яким розділ І Кодексу доповнено статтею 39² «Контрольовані іноземні компанії». Доопрацьований проєкт наказу знаходиться на розгляді у Мінфіні;

«Про затвердження Порядку надання засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, іншого утворення без статусу юридичної особи на вимогу контролюючого органу письмового підтвердження щодо відповідності умовам, передбаченим підпунктом 39².1.5.1 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу І Податкового кодексу України», розроблений з метою реалізації положень підпункту 39².1.5.3 підпункту 39².1.5 пункту 39².1 статті 39² розділу І Кодексу, яким передбачено, що порядок надання письмового підтвердження встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Проєкт наказу було направлено на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження Змін до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів», розроблений з метою приведення окремих положень Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженого наказом Мінфіну від 18.08.2015 № 721, зареєстрованим у Мін’юсті 04.09.2015 за № 1058/27503, якими регламентуються процедури обміну в електронній формі інформацією щодо відкриття/закриття рахунків платників податків між контролюючими органами та банками, іншими фінансовими установами, у відповідність до положень Кодексу та іншого чинного законодавства України. Наразі за дорученням Мінфіну здійснюється погодження проєкту наказу з заінтересованими органами.

Слід зазначити, що розробку (доопрацювання) деяких проєктів регуляторних актів, передбачених Планом діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2021 рік, буде продовжено у 2022 році, зокрема у зв’язку з: початком розробки проєктів наприкінці року; неможливістю подальшого доопрацювання деяких проєктів до прийняття пов’язаних нормативно-правових актів; опрацюванням значної кількості зауважень та пропозицій, що надійшли від заінтересованих органів тощо.

Усі розроблені ДПС проєкти регуляторних актів у встановленому порядку проходять процедуру оприлюднення на офіційному вебпорталі ДПС.

ДПС забезпечує розгляд та опрацювання усіх зауважень та пропозицій громадськості, що надходять до оприлюднених проєктів. Окремі пропозиції враховуються під час підготовки проєктів регуляторних актів, а у разі неврахування – розробником наводяться вмотивовані причини їх відхилення.

Також у 2021 році ДПС, здійснювала заходи із відстеження результативності регуляторних актів, що відносяться до компетенції ДПС, відповідно до вимог Закону та керуючись Планом-графіком здійснення заходів із відстеження результативності регуляторних актів структурними підрозділами Державної податкової служби України у 2021 році, затвердженим наказом ДПС від 26.01.2021 № 136 (зі змінами), який розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Діяльність/ Регуляторна політика».

Так, протягом звітного року ДПС згідно з зазначеним Планом-графіком проведено відстеження результативності 28 регуляторних актів. Звіти про відстеження (базові, повторні та періодичні) в установленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та направлялись до ДРС.

Крім зазначеного, у 2021 році ДПС за дорученням Мінфіну здійснено базові відстеження результативності, підготовлено звіти про відстеження та забезпечено їх розміщення на вебпорталі ДПС та направлення до ДРС наступних наказів Мінфіну:

від 18.05.2020 № 217 «Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії органів Державної податкової служби України та банків у процесі передачі інкасових доручень (розпоряджень) в електронній формі»;

від 06.08.2020 № 479 «Про затвердження Змін до Положення про умови і порядок проведення конкурсів з визначення уповноважених бірж з продажу майна, що перебуває у податковій заставі».

Також, відповідно до доручень Мінфіну для підготовки звітів про відстеження результативності деяких регуляторних актів Мінфіну, які стосуються сфери діяльності ДПС, до Мінфіну протягом року надавалась інформація щодо показників результативності регуляторного акта та/або направлялись проєкти звітів про відстеження результативності регуляторних актів, зокрема щодо:

базового відстеження результативності постанови Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2020 року № 1024 «Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість»;

базових відстежень результативності наказів Мінфіну від 18.06.2020 № 306 «Про внесення змін до наказу Мінфіну від 21.01.2016 № 13» та від 23.06.2020 № 317 «Про внесення змін да наказу Мінфіну від 14.06.2016 № 547»;

базового відстеження результативності наказу Мінфіну від 24.06.2020 № 323 «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів»;

базового відстеження результативності наказу Мінфіну від 21.10.2020 № 629 «Про затвердження Змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість»;

базових відстежень результативності наказів Мінфіну від 15.12.2020 № 772 «Про затвердження Порядку проведення перевірки контролюючого органу у зв’язку з відмовою іноземною компанією від статусу податкового резидента України» та від 15.12.2020 № 774 «Про затвердження Порядку проведення перевірки діяльності нерезидента через відокремлені підрозділи, у тому числі постійне представництво в Україні, без взяття на облік у контролюючому органі»;

повторного відстеження результативності наказу Мінфіну від 13.02.2019 № 64 «Про затвердження порядків ведення реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій та реєстру центрів сервісного обслуговування реєстраторів розрахункових операцій»;

повторного відстеження результативності наказу Мінфіну від 20.11.2019 № 488 «Про внесення змін до форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість та визнання таким, що втратив чинність, наказу Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2011 року № 167;

періодичного відстеження результативності наказу Мінфіну від 23.03.2017 № 276 «Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України».

Крім зазначеного, на виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 р. № 835 «Про затвердження Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних» (зі змінами), ДПС щоквартально здійснюється оновлення набору даних «Переліки регуляторних актів із зазначенням дати набрання чинності, строку проведення базового, повторного та періодичного відстеження їх результативності та інформації про джерело їх оприлюднення», який в установленому порядку розміщується на вебпорталі ДПС у розділі «Регуляторна політика», а також оприлюднюється на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

Висновок

У 2021 році ДПС якісно та вчасно виконувалися заходи із розробки проєктів та відстеження результативності регуляторних актів. Систематично здійснювався перегляд регуляторних актів на відповідність принципам державної регуляторної політики.

Одним з основних напрямів роботи ДПС у сфері державної регуляторної політики у 2022 році залишатиметься підготовка проєктів регуляторних актів, спрямованих на забезпечення реалізації норм податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших питань, контроль за виконання якого покладено на податкові органи.