Лист ДФС від 14.06.2016 № 13290/6/99-99-15-03-02-15

Про надання інформації

         Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо визначення з 1 січня 2016 року сум ПДВ, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарським підприємствам - суб'єктам спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у додатку 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ у разі здійснення ним операцій з постачання сої бобової та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

         Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році”, починаючи з 1 січня 2016 року, для суб'єктів спеціального режиму оподаткування запроваджено часткову сплату сум ПДВ до бюджету та на їх спеціальні рахунки.

         Відповідно до пункту 209.2 статті 209 Кодексу, з урахуванням змін, внесених Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII, розмір суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету та перерахуванню на спеціальні/поточні рахунки, залежить від виду сільськогосподарської продукції, що реалізується (зернові та технічні культури, продукція тваринництва, інша сільськогосподарська продукція).

         Пунктом 209.19 статті 209 Кодексу визначено, що з метою застосування пункту 209.2 статті 209 Кодексу:

         зернові культури - це зернові культури товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД;

         технічні культури - це технічні культури товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД;

         продукція тваринництва - це продукція товарних позицій 0102 і 0401 згідно з УКТ ЗЕД.

         Разом з цим відповідно до пункту 209.7 статті 209 Кодексу сільськогосподарськими вважаються товари, зазначені у товарних групах 1 - 24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД.

         Відповідно до Закону України від 19 вересня 2013 року № 584-VII „Про Митний тариф України” соєві боби належать до товарної позиції 1201 згідно з УКТЗЕД, тобто є сільськогосподарським товаром в розумінні пункту 209.7 статті 209 Кодексу.

         При здійсненні сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування операцій з постачання соєвих бобів власного виробництва позитивна різниця між сумою податкових зобов'язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду (починаючи з січня 2016 року) за такими операціями перераховується у розмірі 50 відсотків до Державного бюджету України та у розмірі 50 відсотків на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств, відкриті в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

         Встановлений Кодексом порядок перерахування коштів на електронні рахунки та з електронних рахунків на спеціальні рахунки сільськогосподарських товаровиробників та до державного бюджету застосовується до операцій з постачання сільськогосподарської продукції, що здійснюються, починаючи з 1 січня 2016 року включно. При цьому розподіл суми податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного періоду за видами сільськогосподарських операцій здійснюється у відповідних рядках таблиць 1, 2 та 3 додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками „0121 – 0123” (форма та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289).

         Крім цього, зазначаємо, що у разі необхідності визначення відповідності власновиробленої сільськогосподарської продукції, зокрема сої бобової, коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД для правильного відображення обсягів постачання таких товарів у податковій декларації з ПДВ та її додатках платник податку - суб'єкт спеціального режиму оподаткування має можливість отримати висновок від Торгово-промислової палати України (її регіональних відділень) або науково-дослідного інституту судових експертиз.

Голова                                                                                            Р.М. Насіров