АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
проекту наказу Міністерства фінансів України 
„Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку ”

І. Визначення проблеми
Проект наказу Міністерства фінансів України „Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку” (далі – проект наказу) розроблений відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у зв’язку із необхідністю врегулювання питань в частині адміністрування акцизного податку з реалізації пального.
Так, Законом України  від 24 грудня 2015 року № 909-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у     2016 році” (далі – Закон № 909) внесено низку змін щодо адміністрування акцизного податку, а саме:
запроваджено систему електронного адміністрування реалізації пального; 
до платників акцизного податку, які здійснюють реалізацію пального, крім виробників, імпортерів та суб’єктів роздрібної торгівлі пальним, віднесено осіб, які реалізують пальне;
введено акцизні накладні, які повинні складатися при здійсненні всіх операцій з реалізації пального на внутрішньому ринку;
змінено одиницю виміру пального, на яке встановлено ставки акцизного податку, з кілограмів на літри, приведених до температури 150С.
Декларування акцизного податку платниками здійснюється у порядку та за формою, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 „Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку”, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за  № 105/26550 (далі – наказ № 14). 
Проте існуючий порядок декларування не дає можливості відобразити всі операції з реалізації пального, які  згідно із змінами до Кодексу є об’єктом оподаткування, та здійснити розрахунок сум акцизного податку за новим порядком, визначеним змінами, внесеними Законом № 909.
З метою забезпечення реалізації положень Закону № 909 підготовлено проект наказу Міністерства фінансів України „Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку”, яким пропонується внести зміни до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затверджених наказом № 14, виклавши їх у новій редакції.
Основні групи (підгрупи), на які проблема справляє вплив:
Групи (підгрупи)	Так	Ні	
Громадяни		+	
Держава	+	 	
Суб’єкти господарювання,	+	 	
у тому числі суб’єкти малого підприємництва	+	 	
Врегулювання зазначених питань в частині оподаткування акцизним податком не може бути здійснено за допомогою:
ринкових механізмів, оскільки такі питання регулюються виключно нормативно-правовими актами;
чинних регуляторних актів, оскільки їх редакція не дає змоги виконати вимоги Кодексу.
II. Цілі державного регулювання
Основною метою підготовки проекту акта є забезпечення декларування платниками податку та надходження коштів до бюджету з усіх операцій з реалізації пального, тобто врегулювання проблемних питань в частині відображення операцій та розрахунку сум акцизного податку з реалізації пального, що може бути досягнуто шляхом внесення змін до наказу № 14.
III. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей
1. Альтернативні способи досягнення цілей державного регулювання:
Вид альтернативи	Опис альтернативи	
Альтернатива 1	Затвердити у новій редакції:
Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку, затверджений наказом № 14;
форми декларації акцизного податку та додатків до неї, затверджені наказом №14.	
Альтернатива 2	Затвердити Зміни до:
Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом № 14;
форм декларації акцизного податку та додатків до неї, затверджених наказом №14.	
Альтернатива 3	Залишити без змін:
Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку, затверджений наказом № 14;
форми декларації акцизного податку та додатків до неї, затверджені наказом №14.	

2. Оцінка впливу на сферу інтересів держави
Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	
Альтернатива 1	Забезпечення виконання норм Кодексу в частині адміністрування акцизного податку суб’єктами господарювання, які реалізують пальне. Відповідно - уникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині складання декларації акцизного податку. Забезпечення надходження коштів до бюджетів з усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.	Незначне збільшення навантаження на працівників заінтересованих центральних органів виконавчої влади (далі – ЦОВВ), відповідальних за розробку, погодження та державну реєстрацію нормативно-правових актів,  а також на контролюючі органи у зв’язку з прийняттям нових форм. 	
Альтернатива 2	Забезпечення виконання норм Кодексу в частині адміністрування акцизного податку суб’єктами господарювання, які реалізують пальне. Відповідно - уникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині складання декларації акцизного податку. Забезпечення надходження коштів до бюджетів з усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.	Незначне збільшення навантаження  на працівників деяких заінтересованих ЦОВВ, відповідальних за погодження та державну реєстрацію нормативно-правових актів, а також на контролюючі органи у зв’язку з прийняттям нових форм.	
Альтернатива 3	Відсутні	Залишення Порядку заповнення та форм декларації і додатків до неї у діючій редакції може призвести до виникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з реалізації пального платниками податку, надходження коштів не від усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.	
3. Оцінка впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання
Проект наказу не поширюється на сферу інтересів громадян.

4. Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

Показник	Великі	Середні	Малі	Мікро	Разом	
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць	43	39	132	3893	4107	
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків	1	1	3	95	Х	

Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	
Альтернатива 1	1) Встановлення єдиного порядку  визначення об’єктів оподаткування та розрахунку акцизного податку.
2) Усунення можливості непра-вильного застосування чинного законодавства суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію пального. 
3) Уникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з підакцизною продукцією.
4)роЗабезпечення суб’єктами господарювання розрахунку сум акцизного податку на пальне за новим порядком.	Відсутні	
Альтернатива 2	1) Встановлення єдиного порядку  визначення об’єктів оподаткування та розрахунку акцизного податку.
2) Усунення можливості непра-вильного застосування чинного законодавства суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію пального. 
3) Уникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з підакцизною продукцією.
 4)тьЗабезпечення суб’єктами господарювання розрахунку сум акцизного податку на пальне за новим порядком.	Відсутні	
Альтернатива 3	Відсутні	    Залишення Порядку заповнення та форм декларації і додатків до неї у діючій редакції може призвести до виникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з реалізації пального платниками податку, надходження коштів не від усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.	

Сумарні витрати за альтернативами	Сума витрат, гривень	
Альтернатива 1. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта (рядок 11 таблиці „Витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта”)	–	
Альтернатива 2. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта 	–	
Альтернатива 3. Сумарні витрати для суб’єктів господарювання великого і середнього підприємництва згідно з додатком 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта	–	
IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми)	Бал результативності (за чотирибальною системою оцінки)	Коментарі щодо присвоєння відповідного бала	
Альтернатива 1	4	Альтернатива 1 дає змогу повністю досягнути поставлених цілей державного регулювання  без будь-яких витрат суб’єктами господарювання за невеликого збільшення навантаження на деякі ЦОВВ.	
Альтернатива 2	3	Альтернатива 2 дає змогу повністю досягнути поставлених цілей державного регулювання, але не відповідає вимогам п. 2.28 р.ІІ наказу Міністерства юстиції України від 12.04.2005 № 34/5 „Про вдосконалення порядку державної реєстрації нормативно-правових актів у Міністерстві юстиції України та скасування рішення про державну реєстрацію нормативно-правових актів”, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 12.04.2005 за № 381/10661, оскільки необхідні зміни до форм податкової звітності та порядку їх заповнення істотно впливають на зміст регуляторного акта.	
Альтернатива 3	1	Альтернатива 3:
не дає можливості:
відобразити усі об’єкти оподаткування акцизним податком, які визначені  Кодексом, та здійснити розрахунок акцизного податку на пальне за новим порядком;
виконати прямі норми Кодексу;
досягнути поставлених цілей державного регулювання.	

Рейтинг результативності	Вигоди (підсумок)	Витрати (підсумок)	Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу	
Альтернатива 1	1) Встановлення єдиного порядку  визначення об’єктів оподаткування та розрахунку акцизного податку.
2) Усунення можливості неправильного застосування чинного законодавства суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію пального. 
3) Уникнення непо-розумінь між контро-люючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з підакцизною продукцією.
4) Забезпечення над-ходження коштів до бюджетів з усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.
5) Забезпечення суб’єктами господарю-вання розрахунку сум акцизного податку на пальне за новим порядком.	Збільшення навантаження на працівників заінтересованих ЦОВВ, відповідальних за розробку, погодження та державну реєстрацію нормативно-правових актів,  а також на контролюючі органи у зв’язку з прийняттям нових форм.	Є найоптимальнішою серед запропонованих альтернатив, оскільки надає вигоду для суб’єктів господарювання  та держави з мінімальним збільшенням навантаження на деякі ЦОВВ. Відповідає вимогам нормопроектувальної техніки.
	
Альтернатива 2	1) Встановлення єдиного порядку  визначення об’єктів оподаткування та розрахунку акцизного податку.
2) Усунення можливості неправильного застосування чинного законодавства суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію пального. 
3) Уникнення непо-розумінь між контро-люючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з підакцизною продукцією.
4) Забезпечення над-ходження коштів до бюджетів з усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.
5) Забезпечення суб’єктами господарю-вання розрахунку сум акцизного податку на пальне за новим порядком.	Незначне збільшення навантаження  на працівників деяких ЦОВВ, відповідальних за погодження та державну реєстрацію нормативно-правових актів, а також на контролюючі органи у зв’язку з прийняттям нових форм.	Не є оптимальною альтернативою, оскільки не відповідає вимогам нормопроектувальної техніки.	
Альтернатива 3	Відсутні	Залишення Порядку заповнення та форм декларації і додатків до неї у діючій редакції може призвести до виникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині декларування операцій з реалізації пального платниками податку, надходження коштів не від усіх операцій з реалізації пального, передбачених Кодексом.	Альтернатива 3:
не дає змоги:
    відобразити усі об’єкти оподаткування акцизним податком, які визначені  Кодексом, та здійснити розрахунок акцизного податку на пальне за новим порядком;
    виконати прямі норми Кодексу;
    досягнути поставлених цілей державного регулювання.	

Рейтинг	Аргументи щодо переваги обраної альтернативи / причини відмови від альтернативи	Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта	
Альтернатива 1	Альтернатива 1 дає змогу повністю досягнути поставлених цілей державного регулювання без будь-яких витрат суб’єктами господарювання за невеликого збільшення навантаження на деякі ЦОВВ.	 Проект наказу є підзаконним актом. Єдиним зовнішнім фактором, який впливає на його дію, є зміни до норм Кодексу.	
Альтернатива 2	Альтернатива 2 не є оптимальною, оскільки не відповідає вимогам нормопроектувальної техніки.	Х	
Альтернатива 3	Альтернатива 3 не передбачає приведення форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку у відповідність до вимог Кодексу, що порушує пряму норму Закону №909 і може призвести до виникнення непорозумінь між контролюючими органами та платниками податку в частині складання податкової накладної й розрахунку сум акцизного податку, які підлягають сплаті до бюджету.	Х	

V. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми
Реалізація поставлених цілей державного регулювання забезпечується шляхом внесення змін до наказу № 14 щодо затвердження:
нової редакції Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку;
нової редакції форми декларації акцизного податку та додатків до неї;
нового додатка до декларації „Розрахунок суми акцизного податку
з реалізації пального відповідно до підпункту 213.1.12 пункту 213.1         статті 213 Кодексу”.
Заходами, які необхідно здійснити для реалізації вказаних цілей, є:
погодження проекту наказу Державною регуляторною службою України;
прийняття та подання Міністерством фінансів України проекту наказу до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію;
здійснення Міністерством юстиції України державної реєстрації наказу та заходів з його опублікування.
VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги
Реалізація проекту постанови не передбачає фінансових витрат суб’єктів господарювання та ЦОВВ.
VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта
Оскільки наказ є підзаконним нормативно-правовим актом, то термін дії регуляторного акта визначатиметься чинністю норм Кодексу, відповідно до яких він розроблений.
VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Прийняття регуляторного акта забезпечить виконання норм Кодексу.
Дія регуляторного акта поширюється на суб’єктів господарювання усіх форм власності, які зареєстровані платниками акцизного податку і які підлягають обов’язковій реєстрації платниками акцизного податку.
Виконання вимог регуляторного акта потребує незначного збільшення витрат часу суб’єктів господарювання та не потребує збільшення витрат коштів.
Реалізація проекту наказу не потребує додаткових витрат з державного бюджету.
Поінформованість суб’єктів господарювання щодо основних положень регуляторного акта є високою. Проект акта розміщено для громадського обговорення в мережі Інтернет на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України: Головна – Діяльність – Регуляторна політика – Проекти регуляторних актів. Після прийняття акта його буде оприлюднено у засобах масової інформації.  
Показниками результативності регуляторного акта є:
збільшення кількості платників акцизного податку за рахунок суб’єктів господарювання, які здійснюють реалізацію пального;
збільшення надходжень до державного бюджету;
унормування порядку декларування податкових зобов’язань з акцизного податку.

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта
Враховуючи те, що для визначення значень показників результативності регуляторного акта використовуватимуться виключно статистичні дані, базове відстеження результативності буде здійснене після набрання чинності цим регуляторним актом або набрання чинності більшістю його положень, але не пізніше дня, з якого починається проведення повторного відстеження результативності цього акта. 
Повторне відстеження результативності регуляторного акта буде здійснене через рік з дня набрання ним чинності або набрання чинності більшістю його положень, але не пізніше двох років з дня набрання чинності цим актом або більшістю його положень.

Голова  Державної фіскальної служби України	Р.М. Насіров