Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо дії міжнародного договору та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
За повідомленням Міністерства закордонних справ України (лист від 05.05.2017 № 72/14-612/1-1062) 18.04.2017 набрали чинності Конвенція між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал (далі – Конвенція), вчинена 06.09.1997, та Протокол між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про внесення змін до Конвенції між Урядом України і Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал, який було підписано 30.09.2016 (далі – Протокол). Зазначені Конвенція і Протокол ратифіковані Верховною Радою України 14.03.2017.
Відповідно до ст. 29 Конвенції та ст. 8 Протоколу їх положення будуть застосовуватись в Україні:
а) стосовно податків, утриманих у джерела, – щодо доходів, які отримані на або після 01 січня 2018 року;
б) стосовно інших податків на доходи та капітал – щодо податків, які стягуються за будь-який податковий рік, починаючи з 01 січня 2018 року.
Таким чином, застосування ставки податку, визначеної Конвенцією до доходів, які виникли у 2016 році, можливе лише після 01 січня 2018 року.
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
До доходів належать, зокрема роялті.
Згідно з п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу у разі здійснення резидентом або постійним представництво нерезидента на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-якої виплати з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримується податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 – 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
Таким чином, при виплаті роялті, нарахованих за 2016 рік резиденту Великого Герцогства Люксембург, до 01 січня 2018 року утримується податок у розмірі 15 відсотків.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.