Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо відображення в податковій декларації з податку на прибуток підприємств податку на нерухоме майно та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у редакції, чинній до 01.01.2017, повідомляє.
Підпунктом 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу встановлено, що об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.
Згідно з п. 137.6 ст. 137 Кодексу податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до ст. 266 цього Кодексу щодо об'єктів нежитлової нерухомості.
Якщо платник податку на прибуток у звітному періоді не отримав прибутку, або сума податку на прибуток менша за суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, залишок суми такого податку, не врахований у зменшення податку на прибуток поточного періоду, не переноситься на зменшення податку на прибуток наступних податкових (звітних) періодів.
Слід зазначити, що зменшення нарахованої суми податку на прибуток на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відображається в рядку 16.5 Додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 08.07.2016 № 585) (далі – Декларація), який є складовою рядка 16 Додатка ЗП.
При цьому рядок 16 ЗП Декларації «Зменшення нарахованої суми податку» враховується у межах рядка 17 Декларації «Податок на прибуток за звітний (податковий) період», який складається із суми рядків (06+08+10+12+15) Декларації.
Слід зазначити, що регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Отже, з питання методики відображення податку на прибуток у бухгалтерському обліку слід звернутися до Міністерства фінансів України.