Про розгляд листа
Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо порядку перерахування коштів з електронних рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ до державного бюджету та на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарським підприємствам - суб'єктам спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, при здійсненні сільськогосподарським підприємством операцій з постачання міцелію грибів та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
Відповідно до пункту 209.2 статті 209 Кодексу, з урахуванням змін, внесених Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році”, починаючи з 1 січня 2016 року, позитивна різниця між сумою податкових зобов'язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду (починаючи з січня 2016 року), визначена по окремих видах сільськогосподарських операцій, перераховується до Державного бюджету України та на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств у різних частках залежно від виду продукції:
а) по операціях із сільськогосподарськими товарами/послугами, крім операцій із зерновими та технічними культурами та операцій з продукцією тваринництва (далі – інша сільськогосподарська продукція):
до Державного бюджету України у розмірі 50 відсотків;
на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у розмірі 50 відсотків;
б) по операціях із зерновими та технічними культурами підлягає перерахуванню:
до Державного бюджету України у розмірі 85 відсотків;
на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у розмірі 15 відсотків;
в) по операціях із продукцією тваринництва підлягає перерахуванню:
до Державного бюджету України у розмірі 20 відсотків;
на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у розмірі 80 відсотків.
Перерахування коштів з електронних рахунків сільськогосподарських товаровиробників здійснюється в порядку, встановленому підпунктом 209.2.2 пункту 209.2 статті 209 Кодексу.
Пунктом 209.19 статті 209 Кодексу визначено, що з метою застосування пункту 209.2 статті 209 Кодексу:
зернові культури – це зернові культури товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД;
технічні культури – це технічні культури товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД;
продукція тваринництва – це продукція товарних позицій 0102 і 0401 згідно з УКТ ЗЕД.
Разом з цим відповідно до пункту 209.7 статті 209 Кодексу сільськогосподарськими вважаються товари, зазначені у товарних групах 1 - 24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД.
Враховуючи те, що міцелій грибів відноситься до товарної позиції 0602 „Інші живі рослини (включаючи їх коріння), живці та підщепи; міцелій грибів” товарної групи 06 згідно з УКТ ЗЕД, тобто є сільськогосподарським товаром в розумінні пункту 209.7 статті 209 Кодексу, то при здійсненні сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування операцій з постачання міцелію грибів позитивна різниця між сумою податкових зобов'язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду (починаючи з січня 2016 року) перераховується у розмірі 50 відсотків до Державного бюджету України та у розмірі 50 відсотків на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств, відкриті в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Встановлений Кодексом порядок перерахування коштів на електронні рахунки та з електронних рахунків на спеціальні рахунки сільськогосподарських товаровиробників та до державного бюджету застосовується до операцій з постачання сільськогосподарської продукції, що здійснюються починаючи з 1 січня 2016 року включно.
Голова Р.М. Насіров